Законодательство: с чего начнется 2025 год

Хоть у нас в штате и нет астрологов, мы все же можем с точностью спрогнозировать, с чего начнется грядущий год Зеленой деревянной змеи. Мы подготовили для вас обзор значимых новшеств, новых форм документов, новых размеров выплат, ограничений, льгот и многого другого, не менее важного. Изучайте изменения и будьте в курсе событий.

НАЛОГИ

ПРИБЫЛЬ

Увеличены ставки налога на прибыль организаций

Налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7% (8% в 2025 – 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет.

Для российских ИТ-организаций на 2025 – 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0%.

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Повышена ставка по налогу на прибыль для радиоэлектроники

Для ряда организаций радиоэлектронной промышленности действует льготный режим по уплате налога на прибыль. До конца текущего года им установлена ставка 3%. Льготу продлили по 31 декабря 2027 года, однако ставку подняли до 8%.

Перечень компаний дополнен производителями оборудования для создания электронной компонентной базы, электронных модулей, электронной (радиоэлектронной) продукции.

Федеральный закон от 29.11.2024 № 417-ФЗ

Новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Предприятия, которые вкладывают средства в собственное развитие, смогут вернуть 3% от таких расходов, для чего на эту сумму можно будет уменьшить платеж по налогу на прибыль.

Инвестиционный налоговый вычет смогут получить предприятия, работающие в определенных сферах, среди которых обрабатывающее производство, добыча полезных ископаемых, научные исследования и разработки, обеспечение потребителей электричеством, газом, оказание услуг общественного питания, гостиничный бизнес.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638

УСН

Новые условия для применения УСН

С 1 января 2025 года увеличиваются суммовые пороги для применения УСН.

Применять УСН смогут налогоплательщики, у которых:

– доходы за год не превысят 450 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент – дефлятор (ранее было 200 миллионов рублей);

– остаточная стоимость основных средств составит не более 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей);

– средняя численность работников составит не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Чтобы перейти на применение УСН с 2025 года, должны соблюдаться следующие условия:

– доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент – дефлятор (ранее было 112,5 млн рублей);

– остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Если в 2024 году произошла утрата права применения УСН, то вновь перейти на УСН с 01.01.2025 можно будет при условии, что  сумма дохода по итогам 9 месяцев 2024 года не превышает 337,5 млн рублей.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ; Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС

Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

Освобождение от НДС автоматически получают все плательщики на УСН с доходами за 2024 год до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации.

Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.

Пониженные ставки НДС могут применять упрощенцы с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. – 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС.

Ставку 0% плательщики УСН, выбравшие пониженные ставки, могут применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью. С услуг по предоставлению мест в гостиницах надо будет платить НДС по ставке 5% или 7%.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

ПСН

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в Приморье при патентной системе налогообложения останется прежним.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания, таких как:

– ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

– ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

– парикмахерские и косметические услуги;

– розничная торговля;

– услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

Применение действующих в 2024 году размеров потенциально возможного дохода продлено на 2025 год.

Закон Приморского края от 06.11.2024 № 668-КЗ

НАЛОГИ.СБОРЫ

Операции с цифровой валютой будут облагаться налогами

С 1 января устанавливают правила обложения налогами операций с цифровой валютой, изменения внесены в НК РФ. Цифровая валюта признана имуществом. Операции по майнингу и реализации цифровой валюты освобождаются от НДС. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах. Определять налоговую базу по операциям с цифровой валютой нужно по специальным правилам.

Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ

Введен туристический налог 

С 1 января местные органы власти вправе самостоятельно принять решение о введении туристического налога на их территории.

Платить налог будут организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.), в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

– владение на праве собственности или ином законном основании;

– включено в реестр классифицированных средств размещения.

Налоговые ставки не могут превышать:

– в 2025 году — 1 %;

– в 2026 году — 2 %;

– в 2027 году — 3 %;

– в 2028 году — 4 %;

– с 2029 года лимит ставки — 5%.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Новые базовые ставки экологического сбора

Утверждены базовые ставки экологического сбора сразу на 2025 – 2027 годы.

Ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню.

На 2025 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки. Кроме того, утвердили коэффициенты, применяемые с 2026 года.

Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 № 1041

Новые ставки платы за НВОС

Дополнен перечень загрязняющих веществ, за выброс которых взимают плату. Так, за выброс в атмосферный воздух стационарными источниками калия хлорида ставка платы за тонну составит 204,04 руб.

Предусмотрены ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками и за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты.

В отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной, утвержденные ставки применяются с использованием дополнительного коэффициента 2.

Часть новых ставок платы за НВОС распространили на отношения с начала 2024 года, однако большинство ставок действует с 1 января 2025 года.

Постановление Правительства РФ от 24.09.2024 № 1290

РЕКЛАМА

Вводятся ограничения при учете расходов на рекламу в интернете

С 1 января включать в расходы затраты на рекламу, размещенную в интернете с нарушениями, нельзя. Так, организация не может учесть расходы, если:

– сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по закону о рекламе;

– ее распространили на информационном ресурсе с ограниченным доступом;

– рекламу разместили на информационном ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ.

Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА

Отказ от дробления бизнеса

Если отказаться от дробления бизнеса до 1 января 2025 года, то налоговая инспекция спишет налоги, пени и штрафы, доначисленные из-за получения необоснованной налоговой выгоды. Амнистия предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали дробление бизнеса для налоговой оптимизации. Амнистия распространяется на суммы, доначисленные после проверок за 2022–2024 годы, решения по которым не вступили в силу к 12 июля 2024 года.

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ

ЖАЛОБЫ

Упростили порядок рассмотрения налоговых жалоб

С 1 января 2025 года порядок рассмотрения жалоб будет упрощён. Упрощенный порядок заключается в том, что жалоба рассматривается непосредственно территориальным налоговым органом, акт (действие, бездействие) которого, по мнению налогоплательщика, нарушает его права в течение семи дней.

В упрощенном порядке может быть рассмотрена жалоба, направленная в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Малому бизнесу подняли страховые взносы

С одного до полутора минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) увеличен порог зарплаты, с суммы превышения которого субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят пониженный тариф страховых взносов.

До внесения изменений малые и средние предприятия из реестра МСП платили с зарплат своих работников страховые взносы так: 30% с выплат в пределах одного федерального МРОТ одному работнику в месяц и 15% с величины свыше МРОТ.

С 2025 года придется платить по-другому: 30% с величины 1,5 МРОТ и 15% с величины свыше 1,5 МРОТ.

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Увеличивается предельная база по взносам

С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2 759 000 рублей. Данная величина установлена для целей исчисления страховых взносов работодателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. Предельная величина базы определена с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3, установленного пунктом 5.1 статьи 421 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457

Новые правила финансирования мер по предупреждению травматизма

Минтруд обновил правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Среди новшеств:

– прилагать документы для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер нужно только 1 раз – к заявлению о возмещении расходов. Из этого правила есть исключение;

– страхователь сам определяет перечень предупредительных мер в текущем году. Также он вправе решить, вносить ли изменения в план финансового обеспечения в пределах разрешенной суммы. При этом повторно направлять заявление и план в СФР не нужно.

Приказ Минтруда России от 11.07.2024 № 347н

Уточняются правила для ИТ и компаний в сфере радиоэлектроники при применении спецтарифа взносов

Для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства.

Кроме того, для данной категории плательщиков установили единый тариф. Так, с 1 января взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо от размера базы по взносам.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ; Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ

НДФЛ

Изменился порядок расчета не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия при увольнении

С 1 января среднемесячный заработок при расчете данной выплаты нужно исчислять так же, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяется прогрессивная шкала ставок:

– 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;

– 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;

– 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;

– 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;

– 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения. Для отдельных видов доходов физлиц порядок налогообложения с 2025 года также изменили. Например, для дивидендов и процентов по вкладам ставку 15% применят, если доход составит более 2,4 млн руб. в год. При установлении прогрессивной шкалы налога в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ставку 15% к доходам работников нужно применять при превышении 5 млн руб. в год.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Новая форма декларации 3-НДФЛ

ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат. Новая форма будет применяться с отчетности за 2024 год. В новой форме, в частности,  отдельно надо указывать сумму взносов на накопительную пенсию, общую сумму соцвычетов, предоставленных в упрощенном порядке.

Приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@

МРОТ

Увеличен МРОТ

С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда устанавливается в сумме 22 440 рублей в месяц. В 2024 году МРОТ составлял 19 242 рубля в месяц.

Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»

ВЫЧЕТЫ

Увеличены вычеты на детей и предельный доход для их предоставления

С 1 января стандартные вычеты на детей составят:

– на второго ребенка – 2 800 руб.;

– на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;

– на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Увеличен совокупный доход для применения вычетов – с 350 тыс. до 450 тыс. руб.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

ГОСПОШЛИНЫ

Вырастут госпошлины за действия с недвижимостью

Значительно вырастут госпошлины на операции с недвижимостью − изменения коснутся регистрации права собственности, постановки объектов на кадастровый учет, а также сделок с земельными участками и ипотекой.

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

ИПОТЕКА

Стандарт защиты ипотечных заемщиков

С 1 января 2025 года вводится Стандарт защиты прав и законных интересов ипотечных заемщиков. Стандарт, в частности, нацелен на пресечение случаев, когда банки направляют выданные по ипотечному кредиту денежные средства не на счет эскроу, а на аккредитив, где они потом находятся долгое время и не используются по целевому назначению. В составе первоначального взноса нельзя будет учитывать сумму, которая возвратится покупателю после приобретения квартиры (кешбэк). Банк не вправе будет получать вознаграждение от продавца (застройщика) за установление пониженной процентной ставки по ипотеке, если это ведет к увеличению цены объекта недвижимости.

<Информация> Банка России от 23.09.2024 «Стандарт защиты ипотечных заемщиков начнет действовать с января 2025 года»

ТАРИФЫ ЖКХ

В Приморье значительно вырастет взнос на капремонт

С 1 января 2025 года ежемесячный взнос за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме составит 13,64 руб. за один квадратный метр. Рост тарифа составляет 35%.

В течение 2024 года взнос за капремонт составлял 10,10 рубля с одного квадратного метра.

Постановление Правительства Приморского края от 02.12.2024 № 825-пп