Как предприниматели на УСН будут платить НДС с 2025 года

С 1 января 2025 года начинается очередной этап трансформации налоговой системы. Одно из ключевых изменений — введение обязанности по исчислению и уплате НДС на упрощенной системе налогообложения. Но платить НДС будут не все. В этом правиле есть исключения. Платить налог будут предприниматели, у которых доходы превысят утвержденные лимиты. Накануне Нового года у тех, кто не работал с НДС, очень много вопросов: как правильно рассчитывать и отслеживать лимиты, какие ставки налога применять выгодно, какие изменения нужно внести в первичные документы, и масса других важных вопросов.

Об этом наша редакция поговорила с аттестованным профессиональным бухгалтером, членом ИПБ России, действующим главным бухгалтером крупной сетевой компании, Ольгой Матвеевной СЕМЕРИКОВОЙ.

– Ольга Матвеевна, что изменится в налогах для бизнеса, применяющего НДС на упрощенной системе налогообложения с 2025 года?

– Как мы с вами знаем, до 31 декабря 2024 действует упрощенная система налогообложения. Она заменяла (и пока еще заменяет) собой НДС. То есть, применение упрощенки освобождало предпринимателя от обязанностей считать и платить НДС. С первого января ситуация меняется. Теперь все плательщики УСН, все предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС по умолчанию.

Оговорюсь сразу, что эти изменения никак не касаются предпринимателей на патенте. Если вы применяете патент и не собираетесь в грядущем году с него «слетать», например, из-за превышения лимита по сотрудникам или доходу, то для вас ничего не меняется. НДС у вас как не было, так и не будет. Мы пока говорим только про упрощенку.

– Получается, что все «упрощенцы» должны будут платить НДС?

– Не совсем так. Дело в том, что индивидуальные предприниматели и организации, применяющие «упрощенку», у которых доход менее 60 миллионов, получают автоматические освобождения от НДС. То есть, если вы работаете на УСН, и ваш годовой доход не превышает 60 миллионов, то НДС вам и по новым правилам платить не придется. Это важный момент. Еще важный момент – все происходит автоматически, то есть заявление от предпринимателя не требуется.

В первоначальной редакции закона предполагалась подача заявления о том, чтобы получить то самое освобождение. В окончательном варианте закона  подавать заявление нет необходимости.

Хочу отметить еще один момент: мы не можем отказаться от этого освобождения. Даже если мы хотим вдруг работать на НДС-е, но наш доход менее 60 миллионов, то на «упрощенке» этого сделать нельзя. Освобождение происходит автоматически и в беззаявительном порядке.

Если вы применяете параллельно с «упрощенкой» патент, например, вы индивидуальный предприниматель, который часть деятельности перевел на патент, а с другой части платит УСН, то при расчете вот этого 60-миллионного годового лимита вы должны использовать доходы как по патенту, так и по упрощенке.

– По какому именно доходу считается этот лимит в 60 миллионов?

– В случае УСН «доходы», 6% упрощенка, этот лимит в 60 миллионов считается от фактического дохода, поступившего в виде живых денег. То есть сколько денег вам пришло, та сумма, с которой вы платите упрощенку 6%, с того дохода и считаем лимит. Как только превышаем 60 миллионов, начинаем платить НДС.

В случае УСН «доходы минус расходы» лимит считается точно так же от доходов без учета расходов, то есть считаем все пришедшие деньги. Грубо говоря, это верхняя часть декларации, где указана информация о ваших доходах. Важно, что это без учета расходов. И в случае патента лимит в 60 миллионов считается по фактически полученному доходу на патенте, на этой системе налогообложения. То есть, не по потенциальному доходу, который указан у вас в самом патенте, а фактическому, который вы указываете в книге доходов по патенту.

Еще раз проговорю: чтобы определить доход, мы смотрим не в патент, а в книгу учета доходов по патенту.

– Если ряд категорий упрощенцев будет платить НДС с 2025 года, то зачем следить за лимитом в 2024 году?

– Конечно, те изменения, которые мы сейчас обсуждаем, начинают действовать с 1 января 2025 года. То есть, если вы в этом году превысите лимит 60 миллионов на упрощенке, то обязанности платить НДС в этом году у вас не возникнет.

Но дело в том, что если вы в этом году превышаете лимит 60 миллионов, то с 1 января 2025 года автоматически становитесь плательщиком НДС. То есть вы обязательно должны начинать платить НДС. Точно так же происходит и в следующие годы. Например, если в 2025 году ваш доход снова будет больше 60 миллионов, то с 1 января 2026 года вы также продолжаете быть плательщиком НДС. Обязанность платить или не платить НДС с 1 января какого-то года определяется по объему доходов, полученных в прошлом году. Вот поэтому, если вы в 24-м превысили «планку» 60 миллионов, то с 1 января 25-го попадаете на НДС.

– А если по итогам 2024-го я оказываюсь плательщиком НДС в 2025-м, начинаю исчислять и, соответственно, уплачивать, а потом, по итогам 2025-го окажется, что лимит 60 миллионов я не выбрал, а НДС уже уплачен,  как тогда быть?

– Вот этот момент, пожалуй, является едва ли не самым сложным во всём этом нововведении. Если в 2024 вы превысили лимит 60 млн, то в 2025, соответственно, платите НДС. Если же в 2025 вы остались в пределах лимита, то в 2026 НДС, соответственно, платить не нужно. Но  то, что уже заплачено в 2025-м, никто возвращать не будет.

Есть тут и другой нюанс: предположим, будучи уже плательщиком НДС в 2025, вы не выбрали лимит и с 2026 года НДС не платите. Но если, будучи неплательщиком НДС в 2026 году, вы, например, в августе 2026-го года превысили лимит, то платить НДС придётся уже в том же 2026-м году, начиная с месяца, следующего за месяцем превышения лимита! Соответственно, этот момент придётся учитывать в своих документах и своевременно выставлять НДС покупателям. Потому что налоговая специально за вами «бегать» и напоминать, что необходимо начинать выставлять НДС, не дожидаясь наступления следующего года, не будет.

– Ольга Матвеевна, давайте теперь поговорим подробнее про налоговый вычет по НДС. Кто, когда и при каких условиях может его получить?

– Здесь я бы хотела сделать отступление и кратко рассказать о самом налоге, о том, как устроен НДС. Почему я хочу заострить внимание на таком, казалось бы, очевидном моменте? Дело в том, что предприниматели, работающие на упрощенке, не так часто сталкиваются с налогом на добавленную стоимость. Соответственно, они могут не знать тех многочисленных нюансов, о которых прекрасно осведомлены их коллеги, применяющие общую систему налогообложения.

Итак, что же такое в принципе НДС? Как он считается, как с ним работать и как получить вычет? И для этого нам надо ответить на вопрос, какие в принципе бывают налоги?

С теоретической точки зрения любые налоги можно разделить, в первую очередь, на два вида по способу обложения и изъятия. Это прямые налоги и косвенные. С прямыми налогами мы все сталкиваемся практически каждый день. Самый яркий пример прямого налога – это «упрощенка» дохода. Суть прямого налога в том, что налог берется из полученного дохода. То есть мы получаем какой-то доход, берем из него какой-то процент и отдаем государству. Все, что осталось, тратим, как захотим. То есть налог берется из дохода, из наших кровно заработанных денег.

В случае косвенных налогов такой налог как бы прикрепляется к нашему доходу. То есть, получая деньги, которые содержат косвенный налог, вы получаете на самом деле две части денег. Вы получаете деньги для себя, свой доход от предпринимательской деятельности, и деньги для государства, то есть налог. Мы в этом случае выступаем посредниками. Взяли у покупателя деньги, подержали в руках и отдали их государству.

НДС – это, по сути, косвенный налог. Предпринимательский доход забираем себе и распоряжаемся, как хотим, а НДС держим какое-то время у себя и далее передаем государству.

Теперь давайте перейдем к налоговому вычету по НДС – праву предпринимателя уменьшить сумму налога к уплате на НДС, который предъявили поставщики. Что это значит? Если вы работаете на НДС, все ваши доходы облагаются этим налогом. Если вы несете какие-то расходы, которые облагают этим же налогом из-за того, что ваш поставщик применяет НДС, вы можете НДС, заплаченный поставщику, принимать к вычету.

 Например: мы получили 120 тысяч рублей от своего покупателя, из которых 20 тысяч рублей НДС, и решили потратить 90 тысяч на закупку каких-то материалов или услуг, в которых 15 тысяч рублей был НДС нашего поставщика. Сколько мы заплатим НДС фактически в бюджет? Мы заплатим 5 тысяч рублей итогового НДС.

По сути, НДС – это тот налог, который государство получит в любом случае. То есть мы создали добавленную стоимость, получили 20 тысяч рублей в виде НДС от нашего покупателя, и эти 20 тысяч рублей в любом случае уйдут в бюджет. Конкретно в этом примере мы 15 тысяч из этого НДС отдали поставщику, который потом отдаст их бюджет, а сами отдали в бюджет оставшиеся 5 тысяч. В итоге государство получило 20 тысяч, то есть 15 тысяч поставщика и наши 5 тысяч.

Из этого можно сделать вывод: если мы можем приобрести какой-то товар (услугу), работая на НДС в 20% у поставщика, применяющего НДС, или у поставщика, который НДС не применяет, то при одинаковой цене целесообразно обратиться к первому поставщику. В этом случае наша прибыль, как бы это не показалось на первый взгляд странным, получится в два с половиной раза больше.

– Очень часто у предпринимателей возникает вопрос, который они задают не только консультантам, но и налоговой. Допустим, компания все-таки не подпадает под НДС, так как у нее доход меньше 60 миллионов, но она решила выставить НДС добровольно по поставке 20%. Можно ли так делать? И второй вопрос – может ли компания в этом случае принять к вычету входящий НДС, раз уж она добровольно его выставила?

– Мы можем добровольно сделать продажу с НДС при условии, что мы НДС в итоге заплатим и сдадим декларацию. Можем ли мы принять к вычету что-то в этом случае? К сожалению, нет. Вычеты возможны, только если мы работаем изначально на системе, на которой предполагаются эти самые вычеты. Работая на системе налогообложения без НДС, права на вычет мы тоже не имеем.

– В соответствии с принятыми поправками для налогоплательщиков на УСН предусмотрено три ставки по НДС: 5, 7% и 20% (10%). Ольга Матвеевна, что предпринимателю нужно учесть для выбора ставки?

– Тут есть несколько вариантов. Либо выбрать общую ставку 20% с возможностью вычетов, либо выбрать пониженную ставку 5%, но без таковой возможности. Если выбираем ставку 5%, то необходимо отработать на ней 3 года. При условии, что мы не нарушаем никакие лимиты.

Например, мы превысили оборот 60 миллионов, перешли на НДС и выбрали ставку 5%, отработали на ней год, и за этот год наши доходы оказались менее 60 миллионов, тогда мы лишаемся права использовать НДС.

При ставке 20% такого нет – мы выбираем раз и навсегда, опять же пока не нарушим лимиты. Если мы растем, и наши доходы превышают уже 250 миллионов (и не важно, на какой ставке мы работаем), мы опять стоим перед выбором. Мы можем работать по ставке 20%, либо работать по ставке 5%.

При ставке 7% все аналогично. Мы ее выбираем на 3 года, а через 3 года можем продолжить ее применять либо перейти на ставку 20%.

– На какой ставке выгоднее: 5%, 7% или 20%?

– Если организация или ИП оказывают услуги, и вся их затратная часть состоит из зарплаты сотрудникам и, например, каких-то платежей самозанятым, получается, что в затратной части нет расходов с включенными НДС. Если вдруг мы окажемся на ставке 20%, к вычету нам принять нечего, поскольку зарплата НДС не облагается, самозанятые тоже работают без НДС, расходов с НДС нет.

В этом случае выгодно работать по ставке самой минимальной, какая есть. То есть сначала 5%, а если много доходов, то переходить на ставку 7%.

В то же время, допустим, у вас производственная компания, которая работает на упрощенке и закупает материалы у крупных поставщиков, работающих с НДС. И это основная часть их расходов, то есть все деньги практически тратятся на материалы с НДС. Соответственно, такой компании выгоднее, скорее всего, будет НДС по ставке 20%, потому что им выгоднее принимать к вычету свои расходы с НДС.

Если компания занимается торговлей, то тут так сказать сложно. Компания может закупать свой товар у поставщиков, как с НДС, так и без, в определенной пропорции. В этом случае надо смотреть, каких затрат больше, и принимать решение. Может оказаться так, что в одном случае выгодно работать как по ставке 20%, так и 5%. Тут точного ответа нет. Мы с коллегами считали, и у нас разные получались варианты. По торговле выходило, что иногда более выгодно использовать 20%, но чаще всего, особенно если речь идет о рознице, там интересней использовать ставку 5%. Но еще раз повторюсь, чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения в 2025 году, нужно рассчитать налоговую нагрузку.

– Если предприниматель на УСН стал плательщиком НДС, то одним из неотъемлемых атрибутов  налогового учета становится счет-фактура. Давайте чуть подробнее поговорим об этом документе и разберемся, что это вообще такое.

– Счет-фактура – это документ, подтверждающий сумму НДС при операции, которая облагается этим самым НДС. И счета-фактуры выставляют все плательщики НДС на все свои доходы.

При работе с НДС наши доходы складываются из двух частей. Это наш предпринимательский доход и НДС. Так вот, часть, которая относится к предпринимательскому доходу, подтверждается таким документом как акт выполненных работ либо товарная накладная.

То есть мы, выставляя на свои услуги акт, подтверждаем только ту часть, которая без НДС, то, что относится к нашим услугам. НДС-ая же часть, непосредственно НДС, подтверждается счетом-фактурой. Соответственно, если вы работаете на НДС, то своим поставщикам или покупателям вы должны выставлять два документа: акт выполненных работ (накладная на товар) и счет-фактуру.

Однако существует еще один документ, который можно использовать как замену счету-фактуре – универсальный передаточный документ. Это, по сути, одна бумага, которая включает в себя свойства как товарной накладной с актом, так и свойства счета-фактуры.

Соответственно, работая на НДС, вы можете выставить один УПД своему покупателю. И это будет документ, который подтверждает обе цифры в полученных деньгах: и ваш предпринимательский доход, и НДС. Интересная особенность УПД заключается в том, что в нем можно совмещать товары и услуги. Например, если вы продали какой-то товар и оказали услуги по доставке этого товара, в стандартной схеме работы вам нужно выставить товарную накладную и акт выполненных работ на товар и доставку соответственно. А в случае УПД вы можете и товар, и доставку указать в одном документе, в одной табличной части. И, самое важное, работать с этим документом могут не только плательщики НДС, но и те организации, которые освобождены от уплаты этого налога. Для этого достаточно в левом верхнем углу в поле статус поставить цифру 2. Это будет означать, что УПД передает просто товар или услугу.

То есть в этом поле мы можем поставить два кода. Первый код – это единичка, и тогда мы заявляем всем, что этот документ содержит в себе и передачу товара (работы, услуги), и передачу НДС. Если же мы ставим код 2, это означает, что данный документ передает только либо работы (услуги), либо товарно-материальные ценности, и не передает НДС. То есть он не является счетом-фактурой.

– В какой момент предприниматель на УСН должен выставить счет-фактуру с НДС?

– При получении аванса мы должны выставить счет-фактуру на аванс, работая с НДС, разумеется. То есть, когда мы получаем деньги за какой-то товар или услугу, которые нашему покупателю еще не переданы, мы выставляем счет-фактуру. Непосредственно при осуществлении продажи, когда мы передаем товар или подписываем документы о том, что услуги оказаны, мы должны к ним приложить счет-фактуру, то есть выставить счет-фактуру. И при корректировке какой-то продажи мы тоже выставляем счет-фактуру.

Уже в момент выставления счета-фактуры у нас возникает обязанность заплатить НДС. Это важный момент!

Работая на упрощенке, мы привыкли, что у нас налог возникает только в тот момент, когда мы получаем деньги. То есть у нас всегда есть деньги, чтобы заплатить этот налог, потому что на упрощенке мы платим налог после получения денег. В случае с НДС все работает немного не так. Если вы подпишете с вашим заказчиком документы на сдачу работ и приложите к ним счет-фактуру, но при этом деньги еще не получите за эти работы, а получите через полгода, то обязанность заплатить НДС у вас уже возникла. Может так получиться, что денег у вас нет, а платить НДС нужно сейчас. Поэтому необходимо быть очень осторожным при выписывании документов, когда вы работаете на НДС. И стараться больше не выписывать документы задним числом.

– Почему?

– Потому что если к вам придет заказчик и скажет:  «давай-ка подпишем счет-фактуру прошлым кварталом», и вы это сделаете, у вас в прошлом квартале появится необходимость заплатить НДС. А прошлый квартал-то уже прошел. Отчеты сданы, налоги заплачены, и если мы что-то меняем в прошлом квартале, то мы должны пересдать отчетность, доплатить налоги и еще заплатить пени за несвоевременную уплату. То есть, задним числом лучше ничего не подписывать и в подобных случаях на поводу у заказчиков не идти.

– Ольга Матвеевна, кроме выставления счетов-фактур и УПД, какую документацию нужно еще вести «упрощенцам» при работе с НДС?

– Работая с НДС необходимо вести также книгу продаж и книгу покупок. В книге продаж регистрируются все счета-фактуры, которые выставляем мы своим покупателям. Это такой сводный регистр выставленных счетов-фактур. При этом неважно, какая причина выставлена счета-фактуры, мы его выставили, значит, регистрируем его в книге продаж.

Книга покупок – это документ, в котором регистрируются операции, по которым мы имеем право использовать вычет по НДС.

При работе с физическими лицами им нужно выдавать кассовый чек, в котором будет помечена сумма НДС. В конце квартала нужно выставить один сводный документ, в котором будут все наши продажи физическим лицам и НДС с этих самых продаж. Далее нужно зарегистрировать этот документ в книге «Продаж» и отчитаться в налоговой.

– С 2022 года оказание услуг общественного питания относится к операциям, не подлежащим налогообложению НДС. Будет ли учитываться эта льгота с 2025 года для организаций и ИП на УСН, которые занимаются общепитом? И если будет, то на каких условиях?

– Действительно, компании общепита получат освобождение от НДС в 2025 году, даже если выручка превысит установленный лимит в 60 миллионов руб. Главное требование – соблюсти все критерии, которые определены для льготников.

Работающие на общепите организации и ИП, у которых годовой доход не превышает 2 миллиарда рублей, освобождены от НДС. Кроме того, для того чтобы получить освобождение, доход предприятия непосредственно от общепита должен быть не менее 70 процентов в общей массе дохода, а размер заработной платы сотрудникам должен быть не ниже средней по отрасли. При выполнении этих трёх условий в следующем году предприятия общепита НДС платить не будут. Поэтому, если ресторатор с доходом свыше 60 миллионов уже приготовился в следующем году платить НДС, можно немного расслабиться.

Тем не менее, я бы рекомендовала предпринимателям, которые занимаются общественным питанием, не радоваться, а открыть Налоговый кодекс, статью 149, найти там все разделы, касающиеся общественного питания, и внимательно изучить, примерив это все на себя и на свой бизнес. И только проанализировав указанную статью, принять окончательное решение по поводу применения или неприменения НДС.

– Ольга Матвеевна, теперь переходим к вопросам наших читателей. Нужно ли будет платить НДС на УСН при продаже квартир, при превышении порога в 60 миллионов?

– Сперва следует уточнить, недвижимость жилая или нежилая? Для того чтобы понять, будем ли мы в принципе с этой сделки платить НДС, нужно определиться: наша квартира – это апартаменты или жилая? Дело в том, что в той 149-й статье, про которую говорили, есть пункт о том, что продажа жилой недвижимости не облагается НДС.

Если это нежилая недвижимость, соответственно, сделка подлежит обложению НДС.

– Ранее в договорах ИП имели возможность ссылаться на статью 346.11 Налогового кодекса, что НДС не облагается. Как теперь корректно оформлять договор и прописать, что НДС не облагается?

– Очень хороший вопрос. Действительно, по 346 статье больше нет освобождения от НДС. Оттуда убирают эти слова, и поэтому ссылаться в договоре на эту статью с 2025 года становится не совсем корректно. Надо во всех своих договорах, актах и так далее, где есть ссылка на статью 346.11, как основание для неприменения НДС, поставить теперь статью 145. Если необходимо указать какой-то пункт этой статьи, то указываем пункт 1. Именно в этой статье говорится, что упрощенцы с доходом менее 60 миллионов освобождаются от НДС. Поэтому просто меняем статью 346.11 на статью 145.

– Если я окажу услугу по ИП в декабре на 100 тысяч рублей, акт выставлю 31 декабря, клиент, соответственно, подпишет акт 10 января 2025 года и оплатит 20 января, что тогда? Попадаю ли я на НДС?

– Если в 2024 году наш предприниматель не превысил лимит, предположим, на 30 декабря у него доход был ровно 60 миллионов (или меньше), и он подписал документ на 100 000 рублей, то если мы соберем все его документы, наш предприниматель превысит лимит в 60 миллионов. Но деньги по этой реализации он получит в следующем году. А в 2024-м у него объем поступлений не достиг 60 миллионов, соответственно, пришедшие в следующем году деньги не «выбирают» лимит в 60 миллионов. Поэтому НДС не платим.

– Счет-фактуры надо выставлять только при продаже товаров или тем, кто работает по услугам, тоже нужно выставлять счёт фактуры?

– Счёт-фактура выставляется на любую продажу, которая содержит НДС. Неважно, что это: товары, работы, услуги. Что-то продали – выставили счёт-фактуру. По моему мнению, корректнее будет заменить слово «продажа», на слово «реализация», которое более привычно, и отражено в Налоговом кодексе. Реализовать мы можем товар, реализовать мы можем работу, реализовать мы можем услугу. Соответственно, на любую реализацию выставляется счет-фактура, ну и про аванс тоже не забываем.

– Подскажите, пожалуйста, как учитывать расходы с НДС на УСН «доход минус расход» и как в книге учета доходов и расходов указывать расходы с НДС?

– НДС считается отдельно от «упрощенки». Для него даже свой документ есть в виде счета-фактуры. Поэтому если мы работаем на упрощенке «доходы и минус расходы» с НДС, и НДС наш, например, 5%, то при расчете НДС мы расходы не учитываем. При расчете НДС мы 5% всех пришедших денег отдаем государству. А вот НДС с наших поставщиков мы принимаем к расходам по УСН.

Что касается регистрации в книге доходов и расходов (рассматриваем ставку НДС 5 и 7%), то в ней мы регистрируем полученные доходы и расходы с НДС.

– Сотрудники расплачиваются бизнес-картами и берут документы после оплаты, кассовые чеки и накладные. Какие документы они должны теперь будут получать при покупке для вычета по НДС?

– Суть в том, что сотрудник должен принести кассовый чек и документ, подтверждающий НДС (счет-фактуру либо УПД). И в этом документе (в счете-фактуре либо УПД) должно стоять в графе покупателей не имя сотрудника, а название нашей компании или нашего ИП. Потому что декларация составляется так, что там будет указано, кому была осуществлена продажа.

Если мы примем у себя к вычету НДС, который был нашим поставщиком отражен как розничная продажа, и не был указан наш ИНН,  налоговая не сможет связать наш вычет и продажу нашего поставщика. Поэтому сотрудники должны всегда теперь требовать в магазинах документы на такую-то организацию. Это самый идеальный вариант. 

Соответственно, для получения документа нужно подтвердить, что сотрудник действует от имени организации или ИП. Для этого у него должна быть доверенность на представление интересов компании. В таком случае отказать в выдаче счета-фактуры поставщик не сможет, так как товары покупают не для личных, а для предпринимательских целей.

– Нужно ли подавать уведомление при изменении ставки НДС?

– Нет. Когда мы с освобождения переходим на какую-то ставку НДС, мы никого не уведомляем. Например, если мы решили применить ставку 5%, никаких уведомлений подавать не нужно. Просто начинаем применять эту ставку, выставлять счета-фактуры со ставкой 5%, подавать декларацию по НДС, рассчитанному по ставке 5%, и так далее. Если мы меняем ставку 5% на ставку 20%, то просто перестраиваем свой алгоритм работы, никого не уведомляя. Начинаем выставлять счета-фактуры со ставкой 20% и подавать соответствующую декларацию. Подавать отдельных уведомлений на эту тему не нужно. Я думаю, такая неразбериха вызвана тем, что в первоначальной редакции закона была прописана такая обязанность.

– Будет ли облагаться НДС доход по депозитам или процент на остаток по счетам в банках?

 – Это внереализационный доход. Это не реализация, это дополнительный доход, поэтому НДС не облагается.

– Если ИП на УСН превысил 60 миллионов и стал плательщиком НДС, то обязан ли он будет платить НДФЛ?

– Нет, не обязан. Я так поняла, что речь идет про НДФЛ, которые индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе, платят со своих доходов. Просто у многих НДС ассоциируется с общей системой налогообложения. Надо разрывать эту связь, поскольку теперь на «упрощенке» НДС тоже стал возможен.

Соответственно, если мы работаем на УСН, наша первая часть денег, наш предпринимательский доход облагается упрощенным налогом. А вот если бы мы работали на общей системе налогообложения с НДС, то эта первая часть у нас облагалась бы НДФЛ. Но поскольку мы на «упрощенке», НДФЛ у нас не возникает, платим УСН.

Вывод здесь следующий: УСН перестала заменять НДС, но продолжает заменять НДФЛ. Соответственно, если мы на упрощенке, то НДФЛ у нас нет. Он (НДФЛ) как раз упрощенным налогом и заменен.

– Ольга Матвеевна, спасибо за развернутые ответы на наши вопросы.

Беседовал К. ЛЫКОВ,

корреспондент.